摘要：随着巴西消费类税制改革的逐步推进，可以确定的是，几乎所有服务型企业的税负都将在现有基础上有所上升，尤其是“预估利润制”下运营的中小企业，面临的压力将尤为明显。

据巴西媒体报道，随着巴西消费类税制改革的逐步推进，可以确定的是，几乎所有服务型企业的税负都将在现有基础上有所上升，尤其是“预估利润制”下运营的中小企业，面临的压力将尤为明显。

此次税改的核心在于设立新的“双重增值税”（IVA Dual）体系，包括取代现有ICMS与ISS的IBS（服务税），以及整合PIS/Cofins与IPI的CBS（商品与服务税）。尽管改革旨在简化体系、统一税制，但对服务行业而言，税务成本将普遍上扬。

根据Sescon-SP（圣保罗州会计服务行业协会）应《Diário do Comércio》委托开展的一项研究，以Sociedade Uniprofissional（专业性单一公司）形式运营的会计事务所为例，原本仅按专业人数缴纳ISS，改革后税负将暴增逾300%。

尽管改革法案《补充法第214号》（LC 214）中为从事知识类与科学类服务的企业预留了30%的标准税率折扣，但对众多专业服务行业而言，负担依旧沉重，受影响的职业包括医生、律师、牙医、工程师、建筑师等。

若企业采“预估利润制”运营并按全额缴纳5%的ISS，预计税负也将增加71%。该估算以26.5%的CBS/IBS合并税率为基准，而政府方面的预测税率甚至可能上探至28%。

Sescon-SP副主席Jorge Segeti指出，目前约15%至20%的会计事务所采用3.65%税率的PIS/Cofins累积制度，大多数中小型事务所则隶属于“全国简易税制（Simples Nacional）”，而新税制可能导致其竞争力受损，特别是若无法在账面外缴纳CBS/IBS的情况下。

“新税改几乎终结了PIS/Cofins的累积征税制度。”Segeti表示，改革将迫使会计服务价格上涨，最终由小企业和个人客户承担成本。

他还强调，除了直接的税负上涨，改革过渡期内“新旧税并行”的申报复杂度也将推高运营成本。“当前体系和即将实施的IBS/CBS完全不同，会计行业将必须同时处理两个制度的申报工作。”

经济学家Luiz Carlos Silva代表Cebrasse（巴西服务业中央联合会）所做的研究指出，新税制将更有利于工业等依赖大量原材料投入的行业；相反，对以人力为主要生产要素、难以生成税务抵扣的服务型企业则更为不利。

“投入越少，意味着在CBS与IBS中可扣除的金额越少，相应的税负增加也就越大。”Silva表示。例如安保行业，其投入仅占营业额的20%，却未被纳入30%税率折扣的适用范围，因此成为改革“重灾区”之一。

清洁服务企业所使用的投入约占营业额25%至26%，也将在新税制下承担更高负担。相比之下，运输行业由于投入比例达40%至45%，税改带来的冲击则相对较小。

该研究还指出，整体而言，改革将显著抬高服务行业的综合税负，并压缩企业利润空间。在LC 214法案正式批准前，研究团队模拟显示，若CBS/IBS税率设定在25%至30%之间，目前缴纳3.65% PIS/Cofins与5% ISS的企业将面临14.19%至18.76%的服务价格上涨。

为缓解CBS与IBS对服务行业的冲击，参议员Laércio Oliveira（进步党，SE州）日前提出《2025年第63号补充法案》（PLP 63/2025），建议修改LC 214，为服务企业设立一项“60%标准税率”的预估税收抵扣机制。

该提案指出，凡收入中有75%以上来源于服务项目的企业，均可按营业收入享受60%标准税率的CBS预估抵扣额度，并可用于抵减由联邦税务局管理的其他税款。享受该政策的企业需符合国家经济活动分类（CNAE）及相关收入标准。

来源：正派跨境圈