企业成本票不足？一文教您应对

摘要：许多企业在日常经营中常面临成本票缺失的困境，尤其是服务型企业和贸易公司。实际发生的费用难以获取合规票据，导致账面成本无法真实反映经营状况。这种情况在现金交易频繁的行业尤为突出，例如餐饮、建筑等领域，常因供应商不规范操作而积累大量无票支出。从而出现下列问题：

企业经营中，成本票不足的问题如同暗礁，稍有不慎便可能引发税务风险与利润虚高。如何破解这一难题？本文将带你从问题根源到解决方案，全方位梳理应对策略。

PART01

成本票不足的现状

许多企业在日常经营中常面临成本票缺失的困境，尤其是服务型企业和贸易公司。实际发生的费用难以获取合规票据，导致账面成本无法真实反映经营状况。这种情况在现金交易频繁的行业尤为突出，例如餐饮、建筑等领域，常因供应商不规范操作而积累大量无票支出。从而出现下列问题：

（1）虚列成本：比如有没有白条入账、虚列成本，导致成本取票率偏低呢？（2）虚列工资：一般工资按列表发放，如果工资越大，总成本越大（分母越大），比率就越低。（3）存在暂估：所得税汇算清缴前没有未取得发票的情况下，应调增应纳税所得额而没有调增，导致成本取票率偏低。

成本票不足直接影响企业所得税计算。当账面利润虚增时，企业可能被迫多缴税款，甚至因成本结构异常引发税务稽查风险。某电商企业曾因年度无票成本占比超30%，被要求补缴税款及滞纳金逾百万元。这种案例警示企业必须重视票据管理的合规性。

PART02

票源短缺的核心原因

供应链管理薄弱是主因之一。部分企业为压低采购成本，选择不提供发票的供应商，这种短视行为往往埋下隐患。同时，员工报销制度不完善也会导致票据流失，例如差旅费、业务招待费等支出未及时取得合规凭证。

隐性支出是小微企业难以逾越的鸿沟。企业在经营过程中，难免会存在一些隐性支出，如支付给第三方的居间费、公关费等。这些支出往往难以取得合法合规的发票，但又确实是企业经营所必需的成本。例如，企业为了获取某个项目，向中间人支付了一定的居间费用，而中间人可能无法提供发票，这部分支出就无法在账面上体现为有效的成本。

新型业务模式加剧票务难题。共享经济、直播带货等业态中，平台结算流程复杂，个人经营者开票意识薄弱。某MCN机构曾因网红佣金支出缺乏发票，导致年度汇

算时成本缺口达数百万元，凸显新型经济形态下的票据管理挑战。

劳务费用支出，劳务发票取得难，劳务报酬个税高。在一些劳动密集型企业或者项目中，会大量使用临时工、兼职人员等劳务用工。由于劳务人员流动性大，管理难度高，企业在支付劳务费用时，往往难以取得正规发票。例如，建筑施工企业在施工现场雇佣大量农民工，这些农民工大多没有注册个体工商户等经营主体，企业支付劳务报酬后，很难从他们那里获取合规发票，从而导致成本票不足。

PART03

财税风险的连锁反应

税务风险首当其冲。成本票缺失可能被认定为虚增利润，面临25%的企业所得税补缴。若被认定为故意逃税，还将面临0.5-5倍罚款。更严重的是，连续三年成本异常可能触发税务黑名单机制，影响企业信用评级。

财务数据失真引发经营误判。当成本核算偏离实际，企业可能错误评估产品利润率，导致定价策略失效。某制造企业因设备折旧费无票核算，误判单品毛利为28%，实际经合规调整后仅剩15%，险些造成战略决策失误。

PART04

短期补救策略

建立票据追溯机制至关重要。财务部门应协同业务端，对历史无票支出进行梳理，通过补充协议、代开发票等方式补救。对于小额零星支出，可依据税务总局公告2018年第28号，使用收款凭证及内部凭证入账。

优化供应商管理体系。优先选择能开具专票的合规供应商，在采购合同中明确票据责任。对于必须合作的个人供应商，可通过税务代开或委托第三方劳务公司转换票据形式，既保障供应链稳定又满足财税要求。

筛选优质供应商。在选择供应商时，企业应优先考虑那些能够提供足额、合规发票的供应商。对于一般纳税人企业来说，尽量选择同为一般纳税人的供应商，这样可以获取更高税率的进项发票，增加可抵扣税额。同时，要对供应商的信誉、经营规模、财务状况等进行综合评估，确保供应商具备长期稳定合作的能力。

与供应商协商。对于一些无法更换的小规模纳税人供应商，企业可以与其协商，争取让供应商通过税务机关代开增值税专用发票，或者适当降低采购价格，以弥补因发票税率低而造成的进项税额损失。在签订采购合同时，要明确约定发票开具的具体要求，包括发票类型、开具时间、发票错误的处理方式等，避免因发票问题产生纠纷。

PART05

长期管理体系建设

加强采购环节发票管理：建立健全采购环节的发票管理制度，要求采购人员在采购过程中必须取得合规发票，并及时将发票传递给财务部门。采购合同中应明确发票条款，对于未按约定开具发票的供应商，设置相应的违约条款。同时，财务部门要加强对采购发票的审核，确保发票的真实性、合法性和完整性。

建立全员票据意识培养机制：完善内部报销制度，明确员工费用报销的流程和标准，要求员工在费用支出时必须取得正规发票，并按照规定填写报销单据。对于不符合报销要求的发票，一律不予报销。同时，加强对员工的培训，提高员工对发票重要性的认识，让员工了解如何取得合规发票以及发票报销的注意事项。将票据获取纳入绩效考核，业务人员报销时必须提供完整凭证。定期开展财税知识培训，特别是针对采购、销售等关键岗位，从业务源头控制票据风险。

劳务费用方面：对于大量使用劳务用工的企业，可以考虑通过劳务派遣公司或人力资源外包公司来解决劳务发票问题。这些专业机构具备开具劳务发票的资质，企业通过与他们合作，由他们为企业提供劳务人员，并开具正规发票。另外，企业也可以引导劳务人员注册个体工商户，以个体工商户的名义与企业签订服务合同，开具发票。

隐性支出方面：对于企业的隐性支出，要尽量使其合法化、规范化。例如，在支付居间费时，可以与居间人签订正式的居间服务合同，明确服务内容和费用标准。同时，要求居间人通过合法途径开具发票，如个体工商户代开或者自然人代开等。对于一些公关费等支出，要确保其与企业的经营活动相关，并尽量取得合法票据，如会议费发票、业务招待费发票等，按照规定进行列支。