摘要：财政部近日公布一季度全国财政收支情况。一季度，全国财政收入降幅收窄，月度增幅由负转正。税收收入是财政收入的主要来源。一季度，我国第一大税种国内增值税收入20467亿元，增长2.1%，其中3月份增长4.9%，增幅比1—2月的1.1%明显提高，这反映出实体经济向暖

财政部近日公布一季度全国财政收支情况。一季度，全国财政收入降幅收窄，月度增幅由负转正。税收收入是财政收入的主要来源。一季度，我国第一大税种国内增值税收入20467亿元，增长2.1%，其中3月份增长4.9%，增幅比1—2月的1.1%明显提高，这反映出实体经济向暖，真是个实打实的好消息。

今天就聊聊增值税。

2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议通过了《中华人民共和国增值税法》，自2026年1月1日起施行。标志着我国第一大税种增值税有了专门法律，税收立法再进一程。

增值税是什么税？增值税法又有哪些内容值得关注？

增值税，是一种按照商品和劳务的增值额来征税的一种税收制度。也就是说，增值税是在商品或服务的生产、流通和销售环节中逐级增值后进行征税，只有增值的部分才需要纳税，而减值的环节则不征税。这种税收制度能更好地体现“谁增值，谁纳税”的原则，从而实现税负的合理分配。

举个例子，假设销售商品，进货20元，卖30元，10元就是增值的部分，需要对这10元征收增值税。

放在整个原材料采购、生产、加工、销售全链条上看，有很多这样的买、卖环节，都会产生“增值”。这时就需要引出“流转税”的概念。

作为一种流转税，增值税采用“上征下抵”的征收机制，在保障税款征收的同时，也可以有效避免重复征税。

还是举个例子。假设A公司是原材料供应商，向制造商B公司销售原材料，售价为100元。假设增值税税率为13%，A公司需缴纳13元的增值税（100元×13%），然后A公司向B公司开具了113元的发票（100元货款+ 13元增值税）。

制造商B公司用这些原材料生产产品，并以200元的价格卖给批发商C公司。B公司需缴纳26元的增值税（200元×13%）。B公司向C公司开具226元的发票（200元货款+ 26元增值税）。但是，B公司可以抵扣从A公司购买原材料时支付的13元增值税，因此，B公司实际只需缴纳税款13元（26元-13元）。

批发商C公司以300元的价格将产品卖给零售商D公司。C公司需缴纳39元的增值税（300元×13%）。C公司向D公司开具339元的发票（300元货款+ 39元增值税）。但是，C公司也可以抵扣从B公司购买时支付的26元增值税，因此，C公司实际缴纳税款13元（39元-26元）。

前后一捋，不难发现，增值税的实际负担在各个环节中逐步流转，每个环节的企业只需缴纳其增值部分的税款。

因为能将税负转嫁给他人负担，所以增值税是一种间接税。从开具的发票上看，支付商品的价格与额外支付的增值税分开记载，税款是独立于商品价格之外的，并由购买方承担，所以增值税还是一种价外税。

当然，并不是所有情况下税负都能及时转嫁，有时也会出现“留抵税额”。

企业购进原材料，在支付原材料价款时，要支付增值税税款，这笔税款与购进有关，所以被称为“进项税款”。企业销售商品，在收取商品价款时，还要收取一笔增值税税款，这笔税款与销售有关，因此被称为“销项税款”。待月底时，企业将收取的税款和支付的税款一比，如果收取的多于支付的，就把这个差额交给政府，如果收取的少于支付的，就留待以后月份继续抵扣，所以就有了增值税“留抵税款”。

为什么会产生“留抵税款”？原因有很多。有时是因为企业出现集中投资、货物生产周期较长或销售困难出现产品积压，当期的进项税额可能会大于销项税额，还有时是由于企业适用的增值税税率进项税率高、销项税率低，等等。

过去，留抵税额不退给企业，可以往后结转，用于冲抵以后纳税期的销项税额，减少以后的应纳税额。但从货币的时间价值角度看，这种“只结转不退税”的做法占用了企业的资金，增加了企业的税收负担。

留抵退税制度应运而生：留抵退税，就是将原来企业留到以后抵扣的税款提前退给企业。由此一来，不仅增加了企业现金流，缓解了资金回笼压力，还有助于提升企业发展信心，激发经营主体活力。

2018年，我国在部分行业试行一次性留抵退税，2019年建立常态化留抵退税制度……2022年，又实施了更大力度、更广范围、更深层次的留抵退税制度改革。

多年来，增值税改革就是这样始终聚焦服务经济社会发展大局，解企业发展所需，为行业长远谋划，激发市场活力，提高企业和百姓获得感。

增值税几乎覆盖了所有行业经济活动的各个环节，对经济社会有着广泛影响。如今，增值税完成立法，不仅标志着增值税制度在“而立之年”迈入法治化新阶段，也是我国税收法治建设的重要里程碑。期待通过增值税立法，开启依法治税新篇章，推动中国式现代化税务实践行稳致远。

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