摘要：近期，广东某文化传媒公司通过设立空壳企业虚开发票1196份，价税合计2.26亿元，为700余名主播偷逃个人所得税3200余万元，公司自身少缴各项税费合计约2100万元。市税务局稽查局依法对该公司进行了处罚。

虚开发票一直是税务稽查的重点打击对象，但总有人抱着侥幸心理铤而走险。近年来，随着税务机关技术手段的升级和监管体系的完善，虚开发票的“生存空间”被大幅压缩。

那么，他们究竟是如何精准锁定虚开发票行为的呢？

1、发票流向追踪

每一张发票在开具后，其流向都会在税务系统中留下清晰的轨迹。税务机关可通过发票管理系统，实时监控发票的开具、接收和抵扣情况，掌握企业上下游交易的详细信息。

一旦发现发票流与货物流、资金流不一致，如发票显示的货物交易与企业实际生产经营范围不符，或者资金往来与发票开具时间、金额不匹配，就会立即展开调查，锁定虚开发票的嫌疑企业。

2、核查进销比对

很多企业的发票都是先销后进的，正常的财务流程一定是进货在前，销售在后。本末倒置就必定引起税局的注意，质疑其业务的真实性，被怀疑虚开发票现象的存在。

3、判断开票方

判断开票企业是否是非正常户及走逃户，避免与其发生交易。可通过国家企业信用信息公示系统进行查询。实务中，此项工作通常会在签订合同前完成，纳税人在购进货物或者服务前，对供应商应做必要的了解，评估相应的风险。

4、资金流核查

通过查询企业的银行账户流水，税务机关可以清晰地看到资金的来源和去向。在虚开发票案件中，往往存在资金回流的现象，即开票方在收到受票方支付的“货款”后，扣除一定比例的开票费，再通过各种隐蔽的方式将剩余资金转回给受票方。

税务机关会重点关注资金快进快出、与业务规模不符的资金流动，以及资金回流现象，通过对资金流的细致分析，揪出虚开发票的资金运作轨迹。

5、判断是否五流一致

判断是否与实际经营业务情况相一致。主要是根据“五流一致”的标准进行判断：

1）合同流：合同不仅包括书面形式合同，也包括口头形式和其他形式的合同。企业发生的各项经营业务活动，最好签订合规的合同，防范风险。

2）资金流：对于公司间付款，最好采用对公账户转账方式，提供相应的银行回单。对于金额较小的零星支出采用现金结算的，需提供收款收据，并签名或加盖财务专用章。

3）发票流：不仅要核对发票的销售方和购买方信息是否准确，还要核对发票上的项目名称、单价、税率、数量等信息，确保填写完整准确，且与合同、入库单、验收单等业务单据保持一致。

4）业务流（货物流）：提供的业务单据要真实，能支撑业务发生的完整链条。

5）数据流：系统互联、数据标准化、实时同步。

6、实地核查

实地走访企业的生产经营场所，查看货物库存、生产设备运行情况，与企业提供的账目和发票信息进行核对。

通过实地核查，能直观地了解企业的实际经营状况，发现账目与实际业务不符的情况，从而判断企业是否存在虚开发票的行为。

7、大数据分析

如今，大数据技术已成为查询虚开发票的常用手段。在都察坊大模型上，输入相关信息，即可接入国税局自动采税，通过先进的算法和模型，深挖企业税务数据和风险，快速识别企业发票虚开。

在都察坊输出的“税务分析”报告中，会对近1年内红冲及废票情况汇总分析、进销项数据分析、发票风险检查（包含增值税专用发票用量变动异常检查，增值税发票用量变动异常检查，前十大销售、采购品目不一致风险检查，互开发票疑点检查，增值税发票大量作废疑点检查，增值税发票大量红冲疑点检查），若出现可疑及风险数据，会在每一项内容后进行红色重点标注。

该税务分析报告结构清晰、逻辑鲜明，一旦出现发票虚开、作假的行为，就能快速识别出来。

因此，企业在经营过程中，一定要重视发票合规性，不要心存侥幸，否则很容易被识破，并受到一定程度的处罚。

来源：都察坊大模型