【致同税务】为中国企业“走出去”保驾护航

摘要：近年来，中东地区凭借其经济转型红利、政策开放优势及战略枢纽地位，成为中国企业出海的“新蓝海”。在“一带一路”倡议与中东国家“2030愿景”等战略深度对接下，中国与中东的经贸合作从能源贸易向数字经济、绿色基建、高端制造等领域全面拓展。然而，中东税制改革加速、税务

引言

中东——中国企业全球化的“新大陆”

近年来，中东地区凭借其经济转型红利、政策开放优势及战略枢纽地位，成为中国企业出海的“新蓝海”。在“一带一路”倡议与中东国家“2030愿景”等战略深度对接下，中国与中东的经贸合作从能源贸易向数字经济、绿色基建、高端制造等领域全面拓展。然而，中东税制改革加速、税务合规要求升级等挑战也日益凸显。如何把握机遇、规避风险？希望本文从投资布局、税法调整、落地策略三个层面，为中国企业出海中东提供指引。

一、中国企业在中东的投资图谱

（一）整体规模：双向奔赴，量质齐升

公开数据显示，2024年，中国与中东双边贸易额达到4872亿美元，中国向中东地区出口的主要商品是电子电气类，中国从中东进口的商品则以油气与矿产品为主。投资方面，中国对中东地区的直接投资增加，主要集中在基础设施建设、工程承包、能源等领域。2024年中东资本对华投资规模也创新高，主要涉及新能源、科技等领域。另外，根据《2024年中国“一带一路”投资报告》，中东国家2024年获得了390亿美元的中国投资和建设合同，成为中国“一带一路”倡议的最大受益地区，其中沙特阿拉伯以190亿美元位居首位。

（二）区域聚焦：阿联酋、沙特阿拉伯、卡塔尔成核心枢纽

1. 阿联酋：中东门户与金融中心

贸易规模：根据外交部数据，阿联酋是我国在中东地区第一大出口市场和第二大贸易伙伴。2024年中阿贸易额1018.38亿美元，其中我方出口额655.93亿美元、进口额362.45亿美元。我方主要出口机电产品、高新技术、纺织服装等，主要进口原油、石化产品等。

投资布局：根据商务部《对外投资合作国别（地区）指南 – 阿联酋（2024年版）》，超过8000家中国企业在阿联酋开设公司或办事处，开拓当地和地区业务。中国对阿联酋的重大投资项目集中在能源、港口、建材、建筑机械等行业，近10年的投资扩展到了金融、信息科技、新能源、电子商务等新领域。

2. 沙特阿拉伯：超级工程与能源转型高地

战略项目：全球能源格局正经历历史性重构，沙特阿拉伯作为传统能源强国，也采取多项措施，比如推动了NEOM绿色氢项目，以期在可再生能源赛道实现从石油王国向清洁能源先锋的跨越式突破。沙特阿拉伯“2030愿景”规划万亿级美元基建投资，多家大型中资企业参与NEOM新城、红海旅游区等超级工程，另有众多中国新能源企业落地光伏与储能项目。

投资潜力：根据沙特阿拉伯“2030愿景”，2030年沙特阿拉伯目标将外国直接投资占GDP的比重从3.8%提高至5.7%，非石油政府收入从435亿美元增长至2667亿美元。

3. 卡塔尔：世界杯遗产与产业升级

贸易规模：根据海关总署数据，2024年中卡双边贸易额242亿美元。卡塔尔是中国在全球第二大液化天然气进口来源国。

投资布局：2022年国际足联世界杯足球赛在卡塔尔成功举办显著提升了卡塔尔的国际知名度和影响力。彼时卡塔尔提出了一项宏大的基础设施建设规划，方案涵盖多项基础设施项目。众多中国企业积极参与卡塔尔油气开发、港口机场、通信网络、世界杯足球赛场馆、战略蓄水池和清洁能源以及绿色交通等重大项目的建设投资。

二、中东税法变革：机遇与挑战并存

在全球产业链重构背景下，中东三大经济体——阿联酋、沙特阿拉伯、卡塔尔提供的“双低税率+税收优惠”‌税收政策组合，也成为中资企业选择中东国家布局海外业务的重要决策因素之一：

除此之外，近几年中东三大经济体的税务监管体系持续迭代演进，当地税务机关也正逐步释放更为明确的政策信号。对于深耕中东市场的中国企业而言，“政策解读-合规管理-优惠运用”相结合，已成为规避在中东经营及税务风险的必修课题。本文中，我们对阿联酋和沙特进行着重分享。

（一）阿联酋：从“免税天堂”到规范税制

1.政策亮点：

《企业所得税》新规：阿联酋2022年颁布了《企业所得税法》，自2023年6月1日起。企业所得税率分为两档，对于年度应税利润低于375,000迪拉姆的企业，适用零税率；超过这一数额的企业，税率为9%；《企业所得税法》实施后，跨境交易也需提交转让定价文档；同时，阿联酋中也引入了一般反避税规则。这些新规对于在阿联酋开展业务的中国企业带来了更高的税务合规成本，也对税务优化安排安排提出了更高的要求。

自贸区优惠延续：阿联酋的自贸区主要集中在阿布扎比和迪拜，各自贸区针对于不同的行业和产业。对于能够被认定为“自由贸易区合规企业（Qualifying Free Zone Person）”的纳税人，合规收入（Qualifying Income）可免交企业所得税。

增值税差异化：标准税率5%。针对于在阿联酋提供特定类型的服务（比如教育、医疗、国际运输、特定金融服务等）有机会适用增值税零税率或免税。

2.重点关注：

《企业所得税法》的执行口径：企业所得税新规实施至今仅一年多，关于应税利润的判断，常设机构的判定，关联交易文档的具体要求，一般反避税的执行力度等众多征管细则和实操口径仍有待于进一步明确。

税收优惠的适用：《企业所得税法》的实施，无疑会增加对于在阿联酋投资和经营中的税务成本，通过充分利用税收优惠降低运营中的税务成本，就显得尤为重要。建议持续关注税收优惠的适用条件，并提前对经营和投资安排进行相应的规划，实现合规降低税务成本。

（二）沙特阿拉伯：税收优惠与监管强化并行

1.政策亮点：

特殊经济区（Special Economic Zones）和在不发达地区的经济城（Economic Cities）优惠：沙特的企业所得税率及增值税率，相对于阿联酋和卡塔尔都略高。但对于在沙特经济特区内或经济城投资并从事经营活动的符合条件的企业，有机会享受所得税、增值税、关税等税收优惠。比如特殊经济区内的企业有机会获得长达20年的企业所得税优惠、针对用于特定获批准的项目且本地无法生产的机器设备的进口关税免税、经济特区内企业之间货物销售增值税免税、区内企业向境外分红免征股息预提税等政策；针对经济城内的符合条件企业可获得企业所得税减免、特定费用的加计抵免等优惠。

清洁能源领域的财政和税收政策：多家大型中国国有和民营企业作为沙特新能源项目EPC承包商或建设方，参与相关新能源项目的建设。沙特政府针对参与清洁能源项目的企业也提供了相应的税收优惠和财政支持。建议中国企业充分了解并利用相关的财税优惠，降低在沙特参与相关项目的整体税务成本。

2. 重点关注：

税收优惠适用：沙特相关税收优惠的适用条件较为严格，比如适用特殊经济区税收优惠需要相关经营活动均在区域内开展，并且需要提前履行相关的审批手续。税收优惠适用的合规性，也是沙特税务机关今年税务检查的重点税务事项，企业需要根据业务安排进行提前规划，确保合规。

应税利润的确定：很多中国企业通过在沙特设立分支机构开展业务，或因开展业务在沙特构成服务或其他类型常设机构。需要特别关注沙特税法下“引力法则”（即Force of Attraction, “FOA”）条款。FOA是判断归属于沙特常设机构应税利润的重要条款。某国与沙特是否有税收协定，协定中是否约定了FOA条款，均会对利润归属的判断有不同的处理。建议中国企业充分理解和谨慎处理，降低潜在税务风险。

（三）国际税务环境的变化对投资中东带来的影响

中国企业走进中东，除应及时了解中国、各国本国税法的变动，还需要关注国际税收环境及政策的变化，对于在中东进行投资和运营带来的潜在影响。

阿联酋自2025年1月1日起对全球收入达到或超过7.5亿欧元的跨国公司征收15%的国内最低补足税（DMTT），以符合OECD推行的全球最低税规则。受此影响的中国企业需评估潜在增加的税务成本，并密切关注阿联酋财政部后续可能发布的合格国内最低补足税（QDMTT）细则，以确保合规申报。

沙特阿拉伯尚未正式实施全球最低税，但其企业所得税标准税率为20%，且针对石油和天然气行业的企业适用更高的企业所得税税率。但尚未明确跟进OECD支柱二规则的具体时间表，企业仍需关注其税收政策动态。

在税收协定方面，阿联酋已与超过100个税收辖区签订了双边税收协定，沙特已与超过50个税收辖区签订了双边税收协定。中国公司在投资中东国家时，也应充分考虑并利用税收协定针对于跨境利润分配、投资退出等方面的协定待遇，提前规划使用协定待遇所需满足的条件，降低海外运营整体税务成本。

专业护航：致同为中国企业提供中东税务服务全周期解决方案

致同以“中国视角+中东本地化”双轮驱动，为中国企业布局中东业务提供全方位的税务服务和支持：

出海筹备阶段：开展中东国别税务调研，提供投融资架构和运营模式优化方案，EPC项目合同安排税务规划，助力企业提前规划税务战略。

落地实施阶段：协助完成公司注册，协助全税种税务合规申报，协助税收优惠申请，准备转让定价文档，确保企业税务合规落地。

风险应对阶段：在遭遇税务稽查时提供专业协助，有效处理跨境税收争议。

长期护航阶段：持续专业解读最新税收政策法规变化，帮助企业精准把握合规要点与规划空间，为企业提供长期税务支持。

致同中东中国事业部：深植本土，护航中企中东税务全周期