摘要：随电商行业快速崛起，给会计们带来了不少挑战，本期内容我们就来盘点一下电商行业那些特殊账务处理！收藏留用吧！

原创Mila审计实操部落

2025年09月03日 14:32辽宁

随电商行业快速崛起，给会计们带来了不少挑战，本期内容我们就来盘点一下电商行业那些特殊账务处理！收藏留用吧！

一、电商行业科目设置规范

1.特色资产科目

其他货币资金-第三方账户(支付宝/微信)

库存商品-在途库存(区分保税仓/海外仓)

应收账款-平台结算款(账期科目)

2.专属负债科目

合同负债-预售定金

预计负债-退货准备金

应付账款-跨境代缴税费

3.损益类科目

销售费用-平台技术服务费(按交易额 4-8%)

财务费用-支付通道手续费(0.6-1.2%)

营业外收入-刷单返还款

二、核心业务分录模板

（一）销售业务处理

货物的销售

销售货物时，一般都现在支付宝账号，买价收货之后钱才会到达公司的账户上，还有一部分是平台补贴的佣金，一般情况电商的款项到达并不及时。

发出商品：

借:发出商品

贷:库存商品

注:因为电商有一定的拒收率，产品未到客户签收环节不应确认收入，也不应确认权责关系，只是库存商品发生了物理变化。

确认收入--商品签收：

借:其他货币资金-支付宝账户存款

其他应收款-佣金

财务费用-手续费

贷:主营业务收入-商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时结转成本：

借:主营业务成本

贷:发出商品

当公司账户收到金额时：

借：银行存款

贷：其他货币资金-支付宝账户存款

其他应收款-佣金

商品拒收

借：库存商品

贷：发出商品

商家承担运费

借：主营业务成本(两者都可以)

贷：银行存款

赠品

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费一应交增值税一进项税额转出

借：主营业务成本

贷：库存商品

注：赠品可以折扣价格与捆绑商品一起销售，这样就不用转出进项税了。

（二）成本费用类处理

1.平台费用结算

借：销售费用-推广费(直通车)

销售费用-技术服务费

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金-平台账户

2.物流费用处理

借：主营业务成本-物流费

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款-物流公司

3.其他费用与成本

比如：保证金，营销费用、设计费用、宣传费用等。

保证金

借：其他应收款-xx公司

贷：银行存款

注：尽管这个保证金一直到公司停止经营才给，但也要算作公司资产。

佣金

公司给予平台返点金额，首先先计提：

借：其他应收款-xx 平台

贷：其他货币资金-支付宝账户

形成交易之后，次月开具发票之后：

借：销售费用-广告宣传费-xx平台

贷：其他应收款-xx 平台

投放店小二、直通车等引流

借：销售费用

贷：银行存款

好评返现

借：销售费用

贷：银行存款/库存现金/其他货币资金-支付宝账户

如果有破损赔偿的，那就记到“营业外支出”中

（三）特殊业务处理

1.预售业务处理

（1）定金收取：

借：银行存款

贷：合同负债-预售定金

（2）尾款结算：

借：合同负债-预售定金

银行存款

贷：主营业务收入

2.退货业务处理

借：预计负债-退货准备

库存商品(可二次销售)

主营业务成本(不可二次销售)

贷：银行存款

三、税务处理要点

1.跨境进口增值税

借：库存商品(含代缴增值税)

贷：应付账款-跨境平台

2.加计抵减申报

借：应交税费-应交增值税(加计抵减额)

贷：其他收益

四、月末结转流程

1.收入差异调整

借：其他货币资金-平台账户

贷：主营业务收入(补记)

应收账款-平台结算(冲减)

2.成本差异处理

借：主营业务成本

贷：库存商品-在途调整

五、电商业态特殊处理

1.直播电商业务

坑位费收入：按服务收入 6%计税

佣金分成：需扣除平台抽成后确认收入

2.刷单业务处理

借：其他应收款-刷单垫款

贷：银行存款

注：实际回款时需红字冲销。

来源：会计考试那些事儿