摘要：随着2025年1月美国第47任总统唐纳德·特朗普正式开启第二任期（以下简称“特朗普2.0”），全球经贸体系再度面临深度震荡。截至本年度5月13日，特朗普第二任期政府已相继实施并调整了多项贸易措施，具体包括对华输美商品征收额外关税、实施技术限制、取消跨境电商免税
随着2025年1月美国第47任总统唐纳德·特朗普正式开启第二任期（以下简称“特朗普2.0”），全球经贸体系再度面临深度震荡。截至本年度5月13日，特朗普第二任期政府已相继实施并调整了多项贸易措施，具体包括对华输美商品征收额外关税、实施技术限制、取消跨境电商免税政策及增设物流壁垒等政策，对我国跨境电商领域的出海企业造成了前所未有的冲击。
这一系列被称为“特朗普2.0关税政策”的举措，既延续并升级了其第一任期的贸易战略，更因其政策设计的复杂性与实施节奏的反复多变性，显著加剧了中美贸易的风险性。更为复杂的是，其他国家与美国关税谈判结果的不确定性，可能引起他国对华贸易政策的摇摆，从而进一步放大中国企业出海的不确定性。
尽管特朗普2.0关税政策给中国企业带来了前所未有的压力，但这场关税驱动的全球价值链重构，也倒逼中国企业加速市场多元化布局，通过优化供应链、技术创新和行业协同发展等方式提高企业竞争力。我们将主要从税务角度出发，对跨境电商企业相关税务成本和应对方向进行梳理，分享我们的观察与见解。
关税政策作为特朗普政府历来的重要贸易保护工具，此次特朗普第二任期政府针对中国实施的关税政策更是呈现出“全域覆盖、精准打击、制度性压制”三大特征。综合来看，特朗普2.0关税政策中会对跨境电商领域产生实质性影响的政策主要有两项，分别为：
关税叠加：2025年2月1日，特朗普政府基于所谓的芬太尼理由，对进口自中国的商品加征10%的关税。紧接着，自3月4日起，再次对中国商品加征10%的关税，使得累计加征关税幅度攀升至20%，其依据仍为芬太尼这一特定原因。随后政策进一步收紧，根据特朗普政府第14257号、第14259号和第14266号行政令，宣布自2025年4月10日起，除部分豁免商品外，所有中国输美商品将叠加征收高达125%的所谓“对等关税”。然而在5月12日双方政府联合发布的《中美日内瓦经贸会谈联合声明》中，美方政府承诺修改第14257号行政令规定的对中国商品加征的34%从价关税，其中24%的关税暂停加征90天，保留剩余10%的关税，并取消根据第14259号行政令和第14266号行政令对这些商品加征的关税。根据此项声明，美方对华征收的关税税率水平有所降低，但这一系列政策仍打破了传统关税针对特定行业的模式，实现了对中国出口商品的全域覆盖，以及显著高于特朗普第一任期的关税税率水平。
小额包裹关税豁免取消：2025年5月2日起，美国取消800美元以下中国直邮商品免税政策，包裹需缴价值120%或每件100美元关税，6月起增至200美元/件。然而在2025年5月12日，特朗普政府宣布将原适用于中国小额包裹的从价关税税率从120%降至54%，保留每件100美元的从量关税，取消原定于6月起增至200美元/件的从量关税。尽管经过最新调整，特朗普政府对中国小额包裹实施的关税税率水平有所下降，但仍然显著高于小额包裹关税豁免政策取消前的关税税率水平，这使中国跨境电商平台成本骤增，极大地影响商品价格竞争力，且T86清关模式禁用，配送时效降低，或将直接导致客户流失。
上述关税措施理论上不仅会导致跨境电商企业所需承担的关税负担攀升，也可能通过延长清关流程导致跨境电商企业订单流失风险增加，种种因素均会导致跨境电商头部企业的商品价格竞争力下降，同时也给企业和消费者带来巨大的合规负担。这些可能的后果也从侧面反映出特朗普政府旨在达成重塑全球供应链的贸易目标。
销售使用税：除上述新的特朗普2.0关税政策外，跨境电商企业还需要注意在销售税领域引发的税务风险。例如，尽管美国大部分州要求电商平台代收代缴销售税，但部分平台（独立站）仍需跨境电商企业自行注册税号并申报销售使用税，而关税成本的增加可能影响商品定价策略，导致跨境企业在申报销售使用税时的税基核算更加复杂，增加纳税申报难度和复杂性。以出口海外仓方式出口货物的跨境电商企业，需应对美国各州差异化的销售税法规，或将导致企业需投入更多资源构建合规体系以应对潜在的税务风险。
中国出口退税：跨境电商企业尽管在理论上可以享受出口退税待遇，但在实务操作中企业往往由于采购发票信息瑕疵、采购销售端到端系统对接不完善以及报关出口数据不完备等原因，出现无法足额退税的情形。根据现行的增值税法规有关要求，如果无法申请退税，需要及时申请适用免税，否则可能需要作增值税应税处理。
跨境电商业务在特朗普2.0关税之下，正站在变革的十字路口，一些交易模式亟待重新审视与调整。
1. 税务痛点——经典交易模式
跨境电商经典业务模式图（仅供参考，非模式穷举）：
两种跨境电商经典的交易模式：
在跨境电商经典业务模式图中，直邮模式与海外备货模式作为两种物流策略，其在美国税收政策影响下呈现出显著差异。
两种交易模式的美国税务分析：
（*）IOR定义：登记进口商 (IOR) 是在海关与边境保护局 (CBP) 的监管下，负责确保进口货物合规记录、估值并支付相关关税、税费的实体或个人。
2. 税务痛点——经典应对策略
在此复杂严苛的环境下，跨境电商企业更要建立灵活的应变机制。安永团队建议，跨境电商应紧盯政策，提前布局，比如根据销售数据优化海外仓选址；强化内部管理，提升税务筹划水平，在转让定价时备好合规文件应对IRS审查。同时，积极开拓新市场，减少对单一市场的依赖，在全球贸易新格局中谋求生存与持续发展。
1. 关税高压下的生存法则
特朗普政府已出台的关税政策包括：
（1）对进口自中国的商品累计加征20%的关税
（2）对中国输美商品征收所谓的“对等关税”
（3）宣布取消美国对价值低于800美元的小额货物的“最低限度”关税豁免[1]。
面对美国的关税高压，中国跨境电商企业亟需调整战略，构建应对风险能力更强的全球化布局体系。
法则一：多市场布局，分散单一市场风险
根据安永团队的跨境电商观察及实践，北美地区电商市场渗透率位居全球榜首；东南亚地区增速领跑新兴市场；拉美地区凭借墨西哥枢纽优势迅速崛起；中东地区依托高消费力市场扩容电商市场规模。全球电商多极格局成型，区域特色驱动跨境增长新动能。
东南亚2024年电商交易总额达1,590亿美元，同比增长15%；预计2025年将突破1,860亿美元，年增速提升至18.6%。企业可借助社交平台、东盟区域全面经济伙伴关系协定（RCEP）、数字基建投资等优势，布局印度尼西亚、新加坡、马来西亚等国家，投身全球增速第一的电商蓝海[2]。
在拉美地区，墨西哥电商市场2024年拥有约7,400万用户，产生了约380亿美元的收入。预测显示，这些数字在未来五年内预计将增加近一倍。墨西哥在拉美地区的电商市场份额超过26%，在线零售收入方面排名第二[3]。在美墨加协定（USMCA）加持下，墨西哥输美商品可实现九成以上税目零关税，同时物流清关时效较短。企业可充分利用“中国→墨西哥→美国”供应链链路，加速产能转移，降低物流成本。
中东地区的电商市场规模预计未来5年有望保持11.6%年复合增长率，到2028年将增长至500亿美元[4]。以中东六国（沙特阿拉伯、阿联酋、卡塔尔、科威特、巴林、阿曼）为例，该区域人均GDP约为4万美元[5]。目前，电商经济在中东地区零售总价占比不高，与全球平均水平存在较大差距，意味着地区电商经济崛起的空间巨大。企业可利用高消费力市场为契机，探索电商市场在中东地区的消费潜力。
法则二：海外仓扩容，重构供应链韧性
为缩短物流周期、提高消费者满意度，企业可考虑将扩容海外仓储作为关税高压破局点：
优化成本，降低关税：通过印度尼西亚、越南保税仓前置备货，利用RCEP原产地规则，减轻美国高关税的影响，降低物流成本。中越班列运输时效缩短至最快14小时[6]，越南海防港保税仓支持“入仓暂免关税”政策[7]，资金占用压力缓解。
提升物流时效：根据市场上的跨境店铺在2024年的物流规则调整，发货工作日（DTS）从原来的3个工作日缩短为2个工作日；主流平台对东南亚跨境订单履约时效要求压缩至72小时。东南亚海外本地仓发货逐渐成为刚需。
追求合规与政策适配：印度尼西亚对鞋类、服装、纺织品、化妆品和陶瓷等进口产品征收100%-200%保障性关税，需通过保税仓分批次清关降低风险；在越南，符合条件的外商企业，注册本地企业可享受“四免九减半”或“六免十三减半”的优惠政策，并可通过保税仓分批次清关，延缓缴纳增值税和关税。
跨境电商企业应关注东南亚海外仓储布局，结合区块链溯源与RCEP关税与递延增值税红利，构建“东南亚仓配+国内供应链”双引擎。
2. 平台与独立站双轨并行
当下，国际政策变化频繁，贸易保护主义抬头，电商出海面临的营运风险显著提高。美国不断调整对华贸易相关政策，给依赖单一美资平台的跨境电商企业带来诸多不确定性。在此背景下，规避对美国电商平台的过度依赖，探寻多元运营模式迫在眉睫。
注重分散平台风险：不再过度依赖单一美资第三方销售平台，积极探索区域化平台，如以东南亚市场为主导、以东南亚及拉美市场销售为主要目标市场的平台的登陆机遇，拓宽销售渠道版图，降低对特定平台依赖，规避潜在地缘政治、政策变动风险。
着力构建私域流量：企业应加快自主搭建拥有独立域名的在线销售平台的步伐。借助以短视频平台传播力与社交软件等提供的广告的精准引流，将流量汇聚至自建网站。如同中外双总部模式聚焦资源整合，自建网站可更好地整合用户数据，深入洞察线上消费者需求，实现精准营销，提升复购率。
通过“第三方平台+自建网站”协同，聚焦如何合理巧妙使用双轨并行组合。参与产业链与供应链重塑，利用第三方平台、自建网站两个销售渠道与资源，增强供应链自主可控能力，面向全球配置整合资源。
3. 平台合规运营成为竞争优势
为应对境外税收政策及监管环境的不断发展，地缘政治的愈发不确定，跨境电商企业需全盘考虑，其中，平台合规运营是致胜关键。针对目前复杂多变的局势，企业应从以下方面进行全面统筹：
税务与贸易
评估历史境内外税务合规情况（如境外流转税、关税等）识别最主要风险敞口；如存在税务风险，补做税务登记及补充申报历史期间的税款（和滞纳金及罚款，如涉及）；从转让定价角度评估跨境电商各关联主体的利润水平是否合理（保留支撑关联交易定价合理性的分析及文档）；评估历史期间注销的店铺公司的合规情况；积极跟进境内外法规政策发展及税收征管环境变化；对未来运营模式的发展作税收评估及筹划。供应链与运营模式
重新评估、多元选择采购/生产替代方案，以缓解成本上升问题，重新规划供应链；重新评估运营模式有效性（OME），以最佳方式平衡税务、贸易和商业考量；评估原产地规则对OME的影响，重新定位规划、采购和制造中心。出口管制合规
针对出口商/供应商，建立全面的出口管制内控合规系统；审查贸易活动流程：从研发、采购、生产、销售、物流直至售后；评估和识别可能违反出口管制法律法规的风险。提升贸易合规水平
建立跨境贸易合规标签体系：针对每个库存量单位（SKU），涵盖产品描述、规格参数等基本信息，主要销售地区的HS编码及对应关税税率，明确产品原产地，是否涉及品牌或IP等关键要素，这些标签将成为未来跨境合规申报的基础；供应链韧性评估与优化：从货物采购供应商、原产地和销售地区等多个维度，对供应链的韧性进行评估和分析。识别各环节的优势与潜在风险点，合理利用优惠原产地政策和优惠税率，对供应链进行灵活调整与优化，降低关税成本，提升供应链在面对外部冲击时的适应能力、恢复能力和稳定运行能力。沉淀数据并挖掘贸易优化机会：建立完善的各国海关申报数据和业务数据沉淀机制，定期对数据进行深度分析。通过对数据的分析，发现降低关税成本的切入点，以及对贸易链条进行简化、整合或创新的可行机会，实现贸易流程和关税成本的持续优化。本材料中涉及的政策信息更新截至北京时间2025年5月13日，且本材料是为提供一般信息的用途编制，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。对于本材料中通过超链接或其他方式引用的第三方网站内容的准确性及安全性，安永全球组织及任何成员机构均不承担任何责任。本材料中如有引述的第三方观点亦不一定代表安永全球组织及任何成员机构的立场，且应结合其发表时的具体背景来理解。
参考文献：
[1] 中国快递协会：反对美方取消来自中国低价值进口产品免税待遇 https://www.chinanews.com.cn/cj/2025/04-04/10394508.shtml
[2] Google, TEMASEK, BAIN&COMPANY: E-Conomy SEA 2024 report
[3] Statista: E-commerce in Mexico–statistics & facts
https://www.statista.com/topics/4768/e-commerce-in-mexico/#statisticChapter
来源：安永EY
